THE INFLUENCE OF TAX UNDERSTANDING ON TAX COMPLIANCE IN SUPPORTING THE ECONOMIC EMPOWERMENT OF SMALL AND MEDIUM ENTERPRISES IN ARTICLE 21 INCOME TAX
DOI:
https://doi.org/10.23969/jees.v9i2.39542Keywords:
Tax Understanding, MSME Compliance, Income Tax Article 21, Taxpayers.Abstract
The Micro, Small, and Medium Enterprises (MSME) sector is a key pillar of the Indonesian economy, but their contribution to tax revenue is still not optimal, especially in terms of Income Tax (PPh) Article 21. This study aims to examine the impact of understanding tax regulations on the level of compliance of MSME taxpayers in fulfilling their PPh Article 21 obligations. However, the reality shows that business compliance is still far from the expectations of the tax authorities. Although the government has provided incentives such as tax rate reductions, low awareness and knowledge of tax regulations remain a major problem in optimizing state revenue. Taxes play a crucial role as a tool for financing national development; the smooth flow of funds from this sector determines the acceleration of economic growth and sustainable public infrastructure development.
The main focus of this study is to examine in depth the influence of taxpayers' understanding and awareness on their level of compliance in fulfilling their fiscal responsibilities. The complexity of regulations and rapid changes in rules are major obstacles for MSME players who have limited human resources in the field of financial administration. In addition, the view that tax rates are too burdensome and the lack of socialization from the tax authorities have widened the compliance gap. This study concludes that improving understanding through continuous education and simplifying administrative procedures can significantly encourage voluntary compliance. The recommendations include strengthening guidance from the Directorate General of Taxes (DGT) and developing easier-to-use reporting applications for small businesses. With increased compliance with Income Tax Article 21, it is hoped that the national tax ratio will increase in line with the development of the MSME sector.
Downloads
References
Amalia, A. N., & Arthur, R. (2023). Penyusunan Instrumen Penelitian: Konsep, Teknik, Uji Validitas, Uji Reliabilitas, dan Contoh Instrumen Penelitian. Penerbit NEM.
Aprilia, P., & Afifi, Z. (2022). The effect of tax knowledge, taxpayer awareness, education level, tax socialization and tax justice on taxpayer compliance for SMEs. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi).
Arrasyid, G. U., & Chairina, S. W. (2025). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak dan Penerapan Sistem E-Filing terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.
Auliya, P., Sukmawati, S. P., & Mulyeni, S. (2025). Pengaruh Gadget terhadap Perilakuanak Kelas Vi SD IT Al-Maqom. Jurnal Bersama Ilmu Pendidikan (DIDIK), 1(2), 95-100.
DS, Y. A., Dianisa, T. R., Naila, G. K., Indrajat, H., Arsya, M. H., Nugroho, A., & Hermawan, S. (2022). Implikasi Perubahan Sistem Pembayaran Dan Penurunan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Jurnal Komunitas Yustisia, 5(3), 371-393.
Herdiatna, M. R., & Lingga, I. S. (2022). Pengaruh pemahaman pajak dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan pajak UMKM di Kota Bandung. Journal of Accounting, Finance, Taxation, and Auditing (JAFTA), 4(1), 13-28.
Iftakukhoiri, I., & Bagana, B. D. (2023). Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Semarang. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 16(2), 471-488.
Ir Syofian Siregar, M. M. (2023). Statistik Parametrik untuk Penelitian Kuantitatif: Dilengkapi dengan Perhitungan Manual dan Aplikasi SPSS Versi 17. Bumi Aksara.
Jailani, M. S. (2023). Teknik pengumpulan data dan instrumen penelitian ilmiah pendidikan pada pendekatan kualitatif dan kuantitatif. IHSAN: Jurnal Pendidikan Islam, 1(2), 1-9.
Jannah, N. M., Melinda, R. D., Wahono, P., & Pahala, I. (2025). PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KALANGAN UMKM. Jurnal Inovasi Manajemen dan Akuntansi Berkelanjutan, 6(2).
Mustakim, P. N., Fadillah, U., & Arfandi, S. K. (2025). Dinamika Implementasi PPh Pasal 23 pada Sektor Usaha Kecil dan Menengah (UKM): Studi Fenomenologi di Kota Medan. Jurnal Akademik Ekonomi Dan Manajemen, 2(2), 533-545.
Nataliawati, R., Suyanto, U. Y., Hikmawan, H. J., & Husniyyah, M. (2024). Penerapan Self Assessment System PPh Pasal 21 untuk UMKM.
Nofitasari, S., & Tomy, C. (2025). The effect of taxation understanding on tax reporting compliance in MSMEs in South Lampung Regency. Global Journal of Taxation and Fiscal Policy.
Nurhaswinda, N., Egistin, D. P., Rauza, M. Y., Rahma, R., Ramadhan, R. H., Ramadani, S., & Wahyuni, W. (2025). Analisis regresi linier sederhana dan penerapannya. Jurnal Cahaya Nusantara, 1(2), 69-78.
Nurmantu, S. (2020). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Granit.
OECD. (2021). Enhancing tax compliance for SMEs.
Pauziah, S. N. K., Parlina, Y., & Suwandi, S. (2025). Pengaruh Promosi Produk Terhadap Volume Penjualan pada Ferra Boutique Collection. Jurnal Manajemen dan Administrasi Antartika, 2(1), 52-60.
Permata, M. I., & Zahroh, F. (2022). Pengaruh pemahaman perpajakan, tarif pajak, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 14(2), 123–134.
Putri, A., & Wibowo, D. (2021). Faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9(1), 45–56.
Putri, N. P. I. W., & Setiawan, P. E. (2024). Sosialisasi, kesadaran, sanksi pajak dan kepatuhan wajib pajak orang pribadi UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 34(1), 112–124.
Ramadhan, A. F., & Umaimah, U. (2025). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Pengelola Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) dalam Membayar Pajak.
Ratih, R. K., & Anisah, A. (2021). The taxation knowledge, tax rate and awareness toward SMEs taxpayer compliance in Bekasi City. Economics and Digital Business Review, 2(1), 13–24.
Razki Amelia Rahmawati & Razki Amelia Rahmawati (2025). Implementasi PPH21 UMKM, Terhadap PPN UMKM dalam Efektivitas Penerapan Pajak dan Implementasi Perilaku.
Reviana Nurul Izzah, T., Pratiwi, V. D. A., & Suhatmi, E. C. (2025). Efektivitas digitalisasi perpajakan dalam meningkatkan kepatuhan pajak UMKM: Peluang dan hambatan. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 17(1), 1–15.
Setyorini, C. T., & Susilowati, D. (2025). Analysis of Implementation of SMEs Tax Enforcement: The effects of tax justice dimensions, understanding of tax accounting on SME’s tax compliance. Journal of Economics, Business, and Accountancy Ventura.
Sine, J. M., Abolladaka, J., & Simanungkalit, E. F. B. (2025). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Bumi dan Bangunan di Kelurahan Oebufu Kecamatan Oebobo Kota Kupang. Journal Economic Education, Business and Accounting, 4(2), 428-439.
Siska, S. (2023). Pengaruh Penerapan Sistem E-Registration, E-filing, dan Transparansi Pajak terhadap Kepatuhan wajib pajak badan dengan sanksi perpajakan sebagai variabel moderasi (studi kasus pada wajib pajak badan di KPP Pratama Jakarta Cilandak (Doctoral dissertation, Universitas Nasional).Putri, A., & Hidayat, M. (2021). Kuesioner sebagai Instrumen Penelitian Kuantitatif. Journal Unimar AMNI, 3(1), 34–42.
Subhaktiyasa, P. G. (2024). Evaluasi validitas dan reliabilitas instrumen penelitian kuantitatif: Sebuah studi pustaka. Journal of Education Research, 5(4), 5599-5609.
Sugiyono, P. (2022). Dr. 2010. Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: CV Alfabeta.
Suhadi, A. (2025). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus Wajib Pajak di KPP Pratama Tangerang Timur).
Susyanti, J., & Askandar, N. S. (2025). Why is tax knowledge and tax understanding important? JEMA: Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi dan Manajemen.
Welly, W., Nurhasanah, S., Puspa Sari, D., & Zuraidah, I. (2025). Pemahaman wajib pajak, pelayanan fiskus dan sosialisasi terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jemasi: Jurnal Ekonomi Manajemen dan Akuntansi.
Widodo, W., & Widayanti, R. (2024). Tax compliance of MSMEs in Indonesia: The role of tax knowledge. Journal of Accounting and Taxation, 16(1), 35–48.
Yanto, R. T. Y., & Putri, S. R. (2022). Pengaruh Personal Selling Terhadap Volume Penjualan Di Pt Astra International Tbk-Tso Auto2000 Cabang Pasteur Bandung. Pro Mark, 12(2).
Yolanda, C., & Hasanah, U. (2024). Peran usaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) dalam pengembangan ekonomi Indonesia. Jurnal Manajemen Dan Bisnis, 2(3), 170-186.
Pramudya, A. H. P., Wibisono, A., & Mustafa, M. (2022). Self Assessment dalam hukum pajak. Jurnal sosial dan sains, 2(2), 361-374.
Riantini, K., & Sanulika, A. (2023). Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Dan Penagihan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Sanksi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi, 1(5), 1399-1416.
Zebua, T. S. P. S., & Putra, R. J. (2025). Pengaruh literasi pajak, pemanfaatan teknologi, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan pajak UMKM dengan Coretax sebagai variabel moderasi. Economics and Digital Business Review, 6(2), 1256-1271.
